- основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
- обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
При чем введенная в действие ст. 54.1 НК РФ не отменяет обязанность проявлять должную осмотрительность.
Из толкования норм налогового законодательства, официальных разъяснений финансового ведомства и сложившейся арбитражной практики следует, что налогоплательщикам необходимо обеспечивать налоговую безопасность которая состоит из ряда последовательных действий:
1. Перед вступлением в договорные отношения налогоплательщик должен получить от контрагента заверенные копии документов, подтверждающих:
- юридическую правоспособность контрагента;
- полномочия лиц, имеющих право действовать от имени контрагента (представлять интересы, подписывать первичные и иные документы от имени организации-контрагента);
- исполнение им обязанностей по исчислению и уплате налогов и сборов, представлению бухгалтерской и налоговой отчетности;
- нахождения контрагента по юридическому адресу;
- наличие у контрагента необходимых материально-трудовых ресурсов необходимых при выполнении работ, оказании услуг, поставки ТМЦ
- и пр.
Также рекомендуется получать документы, свидетельствующие о наличии деловой репутации контрагента (благодарственные письма, грамоты и пр.).
2. Факты финансово-хозяйственной жизни, оформляющие взаимоотношения с контрагентом должны быть оформлены достаточными и надлежащими первичными документами, а также быть отражены в учете организации-налогоплательщика и контрагента.
3. По результатам взаимоотношений с контрагентом налогоплательщик должен получить от него документы, подтверждающие исчисление и уплату всех налогов, отражение взаимоотношений в учете контрагента.
Таким образом, при проведении контрольных мероприятий налоговым органом должны быть получены доказательства того, что налогоплательщиком проявлена должная степень осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, обязательства по договору выполнены именно контрагентом, по которому налогоплательщиком заявлен вычет по НДС и приняты расходы по налогу на прибыль, сделка реальна и экономически оправдана, в том числе может быть или подтверждена показаниями свидетелей и руководителя контрагента.
Ввиду того, что понятие налоговой безопасности на законодательном уровне не определено и сформировано из совокупности официальных источников толкования закона и практики его применения предлагаем вам квалифицированную налоговую помощь в обеспечении налоговой безопасности ваших сделок с контрагентами.
Специалисты ООО «Центр содействия бизнесу» посредством проведения экспресс-анализа в максимально короткие сроки проведут анализ налоговых рисков вашего предприятия, рассчитают налоговую нагрузку, проведут анализ достаточности полноты оформленного с контрагентами документооборота, дадут рекомендации по устранению выявленных налоговых рисков.
Ввиду особой специфики постоянно меняющегося налогового законодательства выраженной в наличии множества тонкостей и нюансов при проведении анализа организации-налогоплательщика налоговый консультант ООО «Центр содействия бизнесу» выявит имеющиеся резервы налогов, которые позволят привести в соответствие правильность и законность исчисления налогов, обеспечит полноту учета в расходах всех подлежащих включению, согласно законодательства, затрат налогоплательщика-организации, что скоординирует налоговую нагрузку и сделает оптимальным налогообложение организации-налогоплательщика.
Большой объем проведенных анализов позволил выявить проблему налогоплательщиков увеличивающую сумму налога к уплате в бюджет: недостаточное включение в состав расходов затрат налогоплательщика, отсутствие формирования резервов по сомнительным долгам, неверное начисление или не начисление амортизации и пр., т.е. налогоплательщик самостоятельно увеличивает сумму исчисленных налогов, которые могут быть уменьшены им на законных основаниях.
Зачастую выбранный налогоплательщиком режим налогообложения является затратным для предприятия, налоговый консультант проанализирует налоговую нагрузку вашего предприятия исходя из альтернативных методов налогообложения и порекомендует оптимальный для вас режим налогообложения либо выявит имеющиеся налоговые резервы при применении действующего налогового режима.
Помните, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы!