В настоящее время упрощенцы, не освобожденные от НДС, при реализации товаров (работ, услуг) могут использовать общую ставку НДС 20 % или льготную ставку НДС 5% (7%) (п. 3, 8 ст. 164 НК РФ). Как известно, в связи с налоговой реформой 2026 года общая ставка НДС повышается с 20 до 22%. При этом отмена или повышение льготных ставок НДС 5% (7%) не планируется (таких поправок в Федеральном законе нет).
Таким образом, упрощенцы, не освобожденные в 2026 году от НДС (с доходом за 2025 год более 20 млн руб.), могут платить НДС по льготной ставке 5% (7%) или по общей ставке НДС 22%. Ранее ФНС России рекомендовала организациям (ИП) на УСН, которые стали плательщиками НДС, при реализации товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных до перехода на НДС, исчислять НДС по расчетной ставке.
Напомним, льготную ставку НДС 5% (7%) упрощенцам необходимо применять в течение не менее 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Однако по новым правилам организации и предприниматели, которые впервые используют ставку НДС 5% (7%), могут досрочно от нее отказаться в течение 4 последовательных кварталов с квартала, за который подавалась первая декларация по НДС с льготной ставкой.
Норма распространяется только на тех упрощенцев, которые впервые перешли на пониженную ставку НДС в 2026 году.
Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ