С сентября 2026 года действует обновленный порядок применения смягчающих обстоятельств при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения. Изменения в статью 114 НК РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Главное новшество – четкие рамки снижения налоговых санкций. При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа будет уменьшаться не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз от изначально установленного значения. Такой подход призван сделать механизм смягчения ответственности более прозрачным и предсказуемым для налогоплательщиков.
Утвержден конкретный перечень смягчающих обстоятельств, которые учитываются при вынесении решений, к ним относятся:
незначительная просрочка подачи документов: до 10 рабочих дней - для специализированных деклараций, до 3 рабочих дней - для документов по требованиям;
непредставление не более 10% от общего объема истребованных документов;
ошибка в расчете налоговой базы, если ее размер не превышает 10% от суммы налога и 5 млн рублей (при условии отсутствия умысла);
неверное толкование норм законодательства либо наличие противоречивой судебной практики по вопросу;
добровольное устранение нарушения, в том числе самостоятельное выявление ошибок и подача уточненной декларации до того, как нарушение обнаружено налоговым органом;
погашение суммы недоимки и начисленных пеней до вынесения итогового решения по проверке;
тяжелое финансовое или имущественное положение налогоплательщика;
социальная значимость деятельности и добросовестное поведение, например, ведение благотворительной деятельности, отсутствие налоговых нарушений в течение предыдущих 12 месяцев.
Любое из перечисленных обстоятельств можно учесть только при наличии документальных подтверждений. Налогоплательщику необходимо самостоятельно представить подтверждающие документы в налоговый орган.